... asigurarea persoanei si a proprietatilor acesteia. Romania s-a numarat si, din pacate, inca se mai numara, in pofida dinamicii accentuate a pietei din ultima vreme, printre tarile aflate la finalul clasamentelor intocmite dupa diferite criterii volumul incasarilor din prime brute care a atins totusi in 2002 pragul considerat critic de 1 din PIB este scazut chiar si fata de statele foste comuniste, la fel si in ceea ce priveste criteriul densitatea asigurarilor indicator care reflecta cheltuielile mediilocuitoran pentru protejarea vietii si a bunurilor 23 USDpersoanaan in 2002. Sursa Revista Capital INDICATORI STATE COMPARATEDensitatea asigurarilor 2001Prime brute incasate PIB 2001ROMANIA 14.5 USD 1SLOVENIA470 USD5,4CEHIA206,4 USD3,7UNGARIA143 USD2,8II.FISCALITATEA ASIGURARILOR DE VIATAAvand in vedere, deci, importanta considerentelor fiscale in luarea deciziei de subscriere a contractelor de asigurare si faptul ca, in Romania, regimul fiscal al asigurarilor de viata nu este clar reglementat decat de putin timp, se impune analiza alternativelor de impozitare a sumelor intervenite intr-un astfel de contrat sumele intrate sub forma primelor de asigurare si sumele iesite sub forma prestatiilor asiguratorului. Perspectiva din care trebuie privita fiscaliatea este cea a asiguratului, persoana fizica sau persoana juridica, cu respectarea principiului de logica fiscalafiscalizarea intrarilordefiscalizarea iesirilor sidefiscalizarea intrarilorfiscalizarea iesirilor.Abordarea fiscalitatii asigurarilor de viata se poate face din perspectivaPur tehnicaSocio-profesionala.1.Abordare pur tehnicaFiscalitatea primelor de asigurareFisaclitatea indemnizatiilor de asigurareFiscalitatea primelor de asigurare se preteaza la doua alternative al deductibilitatiinedeductibilitatiial reducerii de impozit.1.A.a.Deductibilitateanedeductibilitatea primelor este conditio-nata si plafonata, cel mai adesea. Plafonarea poateopera - separat, in cazul produselor de asigurare comerciala Olanda, Italia, Luxembourg - global, in plafonare intrand mai multe elementeasigurari comercila, cotizatii sociale, sumele destinate economisii pe termen lung Germania si Spaniafi sub forma de - plafon de prime - plafon din venit - plafon de prime si venitfi in - suma fixa pe persoana Olanda, pe cuplu Germania, pe sot Danemarca, pe membru de familie - cota procentuala din prima de asigurare aferenta politei si limitat si la un procent din total venituri impozabile Spania 10 din prime, dar in limita a 30 din venitul impozabil din venit impozabilan dar conditionat de durat de asigurare Danemarca 10 din venit pentru contract mai mare de 10 ani 1.A.b. Reducerea de impozit este intotdeauna plafonata si poate operain marime absoluta, o suma pe persoana, sot un supliment pentru copilul in intretine Frantain cota procentuala din impozit, in limita unei prime maxime Belgia 30-40 reducere din impozit dar pentru prime anumite plafoane maxime de primala parti din venit, in limita unei sume stabilia Marea Britanie16 din venitul impozabil si in limita unei sume. B. Fiscalitatea prestatiilor asiguratorului, care pot firentesume asigurate1.B.a.Renta reprezinta plati periodice in aceasta privinta poate operaneimpunere, in Olandaimpunerea total, in Luxmburg sau Danemarcaimpunerea partiala, prin includerea in masa impozabila doar a unei parti din renta Italia 70 din rentaimpunerea diferentiata si doar a diferentei impunerea diferentiata, vizeaza varsta asiguratului la momentul incasarii rentelor Belgia impunerea totala inainte de 60 de ani si impunere diferentei, dupa 60 de ani diferenta reprezinta rezultatul capitalizarii sau fructificarii realizate de asigurato partea ramasa prin scaderea din cumulul rentelor de incasat de la asigurator a sumei asigurate initial divizata la durata de onorare a rentelor si influentata cu probabilitatea de viata Marea Britanie.1.B.b. Suma asigurata se diferentiaza in Capital, care reprezinta suma asigurata inscrisa in polita si poate fi neimpozitat - neconditionat Olanda, Luxembourg, Franta - conditionat de durata asigurata a politei Marea Britane peste 10 ani, Germania pesate 12 ani de varsta asiguratului in Belgia sumele asigurate incasate dupa varsta de 60 de ani sunt total exonerate impozitat la o cota anume Danemarca 60 la o cota medie a impozitului pe venit a anului platii sumei, fractiunii anuale a sumei asigurate, stabilita in functie de durata asigurat a politei, Spania.Produs, care reprezinta diferenta intre sumele platite de catre asigurator si totalul primelor de asigurare platite de asigurat si poate fi neimpozitat, dar conditionat de durat politei de asigurare Germania marimea capitalului, sumei asigurate sa nu treaca de un anumit plafonOlanda impozitat la o cota anume Danemarca 40 la cota impozitului pe venit Spania regresiv prin reducerea anuala a masei impozabile, incepand cu al doilea an Italia 2 la cota de 12,5 conditionat de varsta asiguratului, in Belgia 10 din fractiunea anuala a sumei asigurateprodus onorate de asigurator inaintea varstei de 60 de ani.2.Abordare socio-profesionalaFiscalitatea primelor de asigurareFisaclitatea indemnizatiilor de asigurareA.Fiscalitatea primelor de asigurare poate fi abordata din perspectiva a trei categorii socio-profesinale a. a persoanelor fiziceb. a persoanelor juridicec. a nesalariatilor2.A.a. Persoanele fizice pot beneficia sau nu de deductibilitatea primelor pe care le platesc. In Romania, in OG 72001 privind impozitarea venitului global nu se face precizarea clara ca persoanele fizice ar putea sa is deduca aceste cheltuieli.Se impune totusi analiza anumitor aspecte legate de aceasta problema a deductibilitatii sau a reducerii de venit prin incheierea unei polite de asigurareDaca deducerea sau reducerea se acorda pentru fiecare membru de familie, daca se acorda suplimente pentru copiii din intretinere,pentru persoanel cu handicap, cum se abordeaza problema cupluluiDaca deducerile sau reducerile opereaza pe ansamblul politei incheiate de un membru de familie sau pe ansamblul politelor incheiate de fiecare din membrii aceleiasi familii, care sunt exceptiile de la regula, daca avantajele fiscale opereaza pentru fiecare tip de asigurare incheitata de membrii unei familii cumulatDaca deductibilitatea sau rducerea este conditionataDaca deductibilitatea opereaza p...
Download